Оподаткування при відчуженні нерухомого майна

В цілях оподаткування виділяють наступні види нерухомого майна:
— будівлі та будинки, нежитлові приміщення, квартири та інші житлові приміщення;
— земельні ділянки;
— об’єкти незавершеного будівництва;
— рухомі речі, на які законом поширений режим нерухомого майна: літаки, морські судна, судна внутрішнього плавання, комічні об’єкти, а також інші речі права на які підлягають державній реєстрації;

 

Усі цивільні договори щодо відчуження нерухомості підлягають нотаріальному посвідченню та державній реєстрації. Винятком є лише набуття права власності на об’єкт нерухомості на підставі рішення суду.

 

Увага: якщо договірна ціна нерухомості і оціночна ціна нерухомості різні, базою розрахунку для податків та пенсійного збору буде більша ціна.

 

Для окремих категорій громадян встановлені пільги, щодо сплати державного мита. Так, відповідно до пункту 18, статті 4 Декрету КМУ «Продержавне мито» від сплати державного мита при операціях з нерухомістю звільняються:
— Громадяни віднесені до 1, 2, 3, 4 категорій постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи;
— Інваліди Великої Вітчизняної війни та сім’ї воїнів (партизанів), які загинули чи пропали безвісти, і прирівняні до них у встановленому порядку особи;
-Інваліди І та ІІ груп;

 

ПДФО за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5% сплачуються у випадках коли:
— об’єкт нерухомості перебуває у власності відчужувача менш ніж 3 роки;
— протягом року особа відчужила більш ніж один об’єкт нерухомості;
— відчужується об’єкт незавершеного будівництва;
— відчужується земельна ділянка, яка перевищує норми безоплатної передачі, які визначені ст. 121 ЗК України;

 

Угода / податок Держмито Податок на доходи фізичних осіб (НДФЛ) Військовий збір Пенсійний збір
Купівля-продаж
нерухомості
1% (спільна
оплата)
5% (продавець-
громадянин України);
18% (продавець-
іноземець)
1,5% (продавець
платник ПДФО) 1% (покупець)
1% (покупець)
Купівля-продаж
землі
1% (спільна
оплата)
5% (продавець-
громадянин України);
18% (продавець-
іноземець)
1,5% (продавець
платник ПДФО) 1% (покупець)
Не передбачено
Дарування
нерухомості
1%
(дарувальник)
Родичі першого ступеня
споріднення — 0%; в
інших випадках — 5%
(громадяни України) і
18% (одна зі сторін —
іноземець).
1,5%
(обдарований-
платник ПДФО)
Не передбачено
Обмін
нерухомості
1% (спільна
оплата)
5% (обидві сторони —
громадяни України); 18%
(одна або обидві сторони
— іноземці)
1,5% (обидві
сторони-платники
ПДФО)
Не передбачено

ПРИМІТКА:
Фізособа-набувач після отримання доходу у вигляді вартості майна за спадковим договором повинна сплатити з такої суми 18% податку на доходи та 1,5% військового збору (пп. «е» пп. 14.1.54, п. 164.3, пп. 168.4.5 Податкового кодексу України, далі — ПКУ).

Лист ДФСУ «Щодо оподаткування доходу у вигляді вартості майна, отриманого платником податку-набувачем за спадковим договором» від 14.02.17 р. № 2214/Л/99-99-13-02-03-14.